Χρήση από εταιρεία ή επιχείρησηχρηματοοικονομικών πόρων αντικατοπτρίζει μια κατάσταση ταμειακών ροών. Προορίζεται να προβάλει άμεσα ή έμμεσα τη χρήση των πόρων κατά τη διάρκεια της αναφοράς ή άλλης επιλεγμένης περιόδου. Παρουσιάζει έσοδα με την ταξινόμησή τους σύμφωνα με τα κύρια άρθρα. Αυτή η τεχνική σας επιτρέπει να δημιουργήσετε μια γενική εικόνα της οικονομικής δραστηριότητας, να αναλύσετε τις πηγές, τη δομή και το μέγεθος της ρευστότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας.

Το παρόν έγγραφο αποτελεί σήμερα ένα πρότυπο στο σύστημα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, το οποίο αναγνωρίζεται από τους διεθνείς κανόνες για τη λογιστική καταχώριση των ταμειακών ροών.

Σε αντίθεση με την παραδοσιακή λογιστική, αυτού του είδουςη αναφορά χρησιμοποιήθηκε ευρέως μόνο από το δεύτερο μισό του περασμένου αιώνα, όταν άρχισαν να ενοποιούνται διεθνώς οι πληροφορίες σχετικά με την κίνηση των οικονομικών πόρων των επιχειρήσεων και των οργανώσεων. Για πρώτη φορά, αυτή η προσέγγιση χρησιμοποιήθηκε από τα Dowlais Ironworks για να αντικατοπτρίζει τα αποθέματα κεφαλαίων για την ανανέωση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης.

Σήμερα, η κατάσταση ταμειακών ροών έχει γίνειένα υποχρεωτικό έγγραφο για χρήση από αμερικανικές εταιρείες και από το 1994 έχει καταστεί διεθνές πρότυπο με το όνομα του ΔΠΧΑ 7. Σύμφωνα με αυτό, η κατάρτιση και παρουσίαση μιας τέτοιας έκθεσης κατέστη υποχρεωτική στον κατάλογο των οικονομικών καταστάσεων οποιασδήποτε εταιρείας ή οργανισμού.

Σήμερα, σχεδόν όλοι οι προγραμματιστές προτύπωνΟι δηλώσεις αναφέρουν την υψηλή σημασία αυτού του εγγράφου. Λαμβάνει υπόψη την ταμειακή ροή από τις κύριες δραστηριότητες και παρακολουθεί επίσης την καθαρή ροή. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο η κατάσταση ταμειακών ροών έχει γίνει ένα απαραίτητο εργαλείο για τη σύγχρονη διαχείριση, το οποίο επιτρέπει την εμφάνιση εξωτερικών και εσωτερικών εισοδημάτων και εξόδων.

Στην πρότυπη έκδοση, η κατάσταση ταμειακών ροών σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε:

- πηγές και ποσά των εισπραχθέντων κεφαλαίων,

- άρθρα και οδηγίες για τη χρήση τους,

- την ικανότητα της επιχείρησης να διασφαλίζει την υπέρβαση του ποσού των εσόδων από τις πληρωμές ·

- ικανότητα εκπλήρωσης υποχρεώσεων ·

- το κρίσιμο ποσό κεφαλαίων στα οποία ο οργανισμός ή η επιχείρηση μπορεί να συνεχίσει να ασκεί τις δραστηριότητές του ·

- το ύψος και το ποσό των ιδίων κεφαλαίων για την ανάπτυξη των επενδύσεων της επιχείρησης ·

- πηγές και αιτίες των διαφορών μεταξύ κερδών και δαπανών.

Μια τέτοια έκθεση συντάσσεται από οποιονδήποτε οργανισμό ή επιχείρηση, ανεξάρτητα από τον κλάδο, τη μορφή ιδιοκτησίας, το μέγεθος ή τη δομική δομή.

Η μεθοδολογία για τη σύνταξη της έκθεσης σύμφωνα μεΤα ΔΠΧΠ έχουν ορισμένα χαρακτηριστικά που ενδέχεται να μην λαμβάνουν υπόψη τους εθνικούς κανόνες σύνταξης αυτού του εγγράφου. Συγκεκριμένα, τα ίδια τα Δ.Π.Χ.Α. βασίζονται σε λογιστικές αρχές και όχι σε αυστηρά καθορισμένα λογιστικά πρότυπα. Ως εκ τούτου, η φιλοσοφία του ίδιου του εγγράφου δεν είναι να αναζητά παραβιάσεις ή κενά σε αυτό για να παρακάμψει τους κανόνες, αλλά να προσπαθήσει να κάνει το έγγραφο "εργασίας".

Όπως είναι συνηθισμένο, τεκμηρίωση της κίνησηςτα πάγια περιουσιακά στοιχεία διαχωρίζουν την εισροή και την εκροή κεφαλαίων για τις κύριες δραστηριότητες της επιχείρησης - εκμετάλλευση, παραγωγή, χρηματοοικονομική. Μια τέτοια προσέγγιση είναι απαραίτητη, καταρχάς, ώστε οι ενδιαφερόμενοι να είναι σε θέση να αξιολογήσουν επαρκώς τον αντίκτυπο αυτών των τομέων εργασίας στη συνολική χρηματοοικονομική σταθερότητα της εταιρείας.

Κατά τη σύνταξη έκθεσης σχετικά με τους κανόνες της εταιρείας IASπρέπει να παρουσιάζουν πληροφορίες σχετικά με τη δομή των κεφαλαίων. Ταυτόχρονα, για την αναγνώριση μπορεί να χρησιμοποιηθεί μια ποικιλία ταξινομήσεων. Για παράδειγμα, στη Ρωσική Ομοσπονδία, η κατάσταση ταμειακών ροών (έντυπο 4), αν και αποτελεί μία από τις κύριες λογιστικές εκθέσεις, παρουσιάζει ορισμένες διαφορές από τους κανόνες που υιοθετούνται από τα ΔΛΠ. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, η έκθεση σχηματίζεται αποκλειστικά με την άμεση μέθοδο, διότι αυτή η μορφή δεν προβλέπει την αντανάκλαση των στοιχείων για τα ισοδύναμα μετρητών.

Διαβάστε περισσότερα: